阡陌

再次感谢两位嘉宾做客“在线访谈”,为大家解读了个税改革新政及相关情况并回答了网友提问,同时也感谢网民朋友们的关注,我们下期节目再会!
罗茜

对部分专项附加扣除事项不确定,或是其他原因,未能在2019年1月份,或符合专项附加扣除条件的当月报送专项附加扣除信息的,可以在相关事项确定后,再填报相关扣除信息;对之前符合条件应当享受而未享受的,可以在该纳税年度剩余月份补充享受。也可以在次年3月1日至6月30日内,通过向税务机关办理综合所得汇算清缴申报时办理扣除。
阡陌

网友“侠客岛”提问道:2019年1月1日起就可以享受专项附加扣除信息,可是还有一些填报事项不明确或其他原因,来不及报送专项附加扣除信息怎么办?
刘雪梅

对于独生子女家庭,父母离异后重新组建家庭,在新组建的两个家庭中,只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女进行赡养,则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外,不能按照独生子女享受扣除。在填写专项附加扣除信息表时,纳税人需注明与被赡养人的关系。
阡陌

网友“汤姆叔叔”提问道:独生子女家庭,父母离异后再婚的,如何享受赡养老人专项附加扣除?
刘雪梅

父母和子女共同购买一套房子,不能既由父母扣除,又由子女扣除,应该由主贷款人扣除。如主贷款人为子女的,由子女享受贷款利息专项附加扣除;主贷款人为父母中一方的,由父母任一方享受贷款利息扣除。
阡陌

网友“希望的田野”提问道:我们夫妻俩和儿子共同购买了一套150平方米的住房,房屋产权证明、贷款合同均登记为我们仨,住房贷款利息专项附加扣除可以分别由我们夫妻其中一方和儿子同时享受吗?
罗茜

纳税人年末住院,第二年年初出院,一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除,以医疗费用结算单上的结算时间为准,因此该医疗支出属于是第二年的医疗费用,到2019年结束时,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过1.5万元的部分,在8万元限额内据实在2020年汇算清缴时享受扣除。对于纳入医疗保障结算系统的私立医院,只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集,则纳税人发生的与基本医保相关的支出,可以按照规定享受大病医疗扣除。
阡陌

网友“清风”提问道:请问如果发生年末在私立医院办理住院,第二年年初才出院,这种跨年度的医疗费用,如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗?在私立医院就诊是否可以享受大病医疗扣除?
刘雪梅

不可以,您女儿已经本科毕业,备考研究生期间未实际参与全日制学历教育,尚未取得研究生学籍,不符合《暂行办法》相关规定。待您女儿研究生考试通过入学后,可以享受高等教育阶段子女教育附加扣除。
阡陌

网友“一朵咏荷”提问道:请问我女儿本科已经毕业,现正处于准备考研究生的期间,作为父母是否可以扣除子女教育?
刘雪梅

税务部门为全面贯彻落实个税改革新政,切实帮助纳税人掌握政策要义要点和相关系统操作,确保纳税人及时方便地享受到改革红利,从五个方面扎实做好纳税服务:一是做好纳税提醒。通过网站、电话、短信等渠道给扣缴义务人、纳税人发送温馨提示;主动送政策上门,将个税新政宣传从办税服务厅向企业、行政事业单位延伸拓展;二是加强办税服务厅申报辅导。在大厅摆放和张贴新税法相关宣传资料,落实好首问责任制;加强大厅工作人员培训,为大厅配备能够熟练解读个税新政的业务骨干;经常性开展政策咨询、办税引导、申报填写等事项业务演练;三是增强办税服务力量。在12366热线中增设个人所得税咨询专线,增加坐席人员;在办税服务厅增设个人所得税咨询专窗和办税通道;四是实行便捷化办税。落实放管服改革和一次办好要求,大力引导纳税人开展网上办税,推广使用个税手机APP,合理简并纳税人申报缴税征期和次数,进一步规范涉税备案资料,减少资料报送,简化办税手续,优化办税流程;五是加强申报征收情况的实时监控,开辟专门渠道解决个税申报过程中疑难问题。 如果纳税人对个税改革政策有疑问,可以通过拨打12366热线电话或就近到各办税服务大厅个税咨询专窗进行咨询。
阡陌

在个税改革新政落地实施中税务部门有哪些服务措施?如果纳税人对个税改革政策有疑问,可以通过什么途径及时获得解决呢?
罗茜

个人所得税法规定的需要办理年度汇算清缴的主要有两类所得,一类是在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得且符合下列情形之一纳税人,就要依法办理汇算清缴: 1、从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元; 2、取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元; 3、纳税年度内预缴税额低于应纳税额; 4、纳税人申请退税。 需要办理汇算清缴的纳税人,在取得所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。 另一类是个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得,在取得所得的次年3月31日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇清缴。
阡陌

刚才您提到了个税改革建立了汇算清缴的征管制度,那请问一下纳税人是否都需要办理汇算呢?
罗茜

今年1月专项附加扣除政策落地以来,税务机关多渠道、广范围、制作各类宣传产品、线上线下结合等多种形式面向纳税人开展了点对点、面对面、手把手的宣传和培训,广大纳税人对六项专项附加扣除政策有了基本的了解和掌握,但从近三个月个税申报征期的情况来看,确实还有纳税人对此项扣除政策在理解和执行上有偏差,借此机会再为纳税人进行宣传解读: 子女教育:纳税人的子女接受全日制学历教育的支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除;年满3周岁至小学入学前处于学前教育子女以及纳税人子女在中国境外接受学历教育的,同样可以按上述标准定额扣除,但子女在境外接受教育的需留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育证明资料备查。 继续教育:纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元(全年4800元)定额扣除,同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月;纳税人接受职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除;如果纳税人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除或者选择由本人扣除,需要留存的资料主要为取得职业资格、专业技术资格相关证书。 大病医疗:在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,在8万元限额内据实扣除;税法充分考虑了一个家庭中未成年子女发生大病医疗给家庭带来的经济负担,所以明确未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除,纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出分别计算扣除额;纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或复印件)等资料备查。 住房贷款利息:纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除;首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款,是否为首套住房贷款利率需要纳税人联系其贷款银行,由贷款银行进行确定;夫妻双方可以约定选择由其中一方扣除,而不能由双方分摊扣除,扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 若夫妻双方在婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,在婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,扣除方式在一个纳税年度内不能变更。需要纳税人留存的资料主要为住房贷款合同、贷款还款支出凭证。 住房租金:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,按照以下三个标准对应扣除,即任职受雇地在直辖市、省会城市的每月扣除标准为1500元,任职受雇地在直辖市或省会城市以外的,市辖区户籍人口超过100万或不超过100万的城市,扣除标准分别为每月1100元、800元,市辖区户籍人口以国家统计局公布的数据为准;纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房;夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出,住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除;纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除;纳税人需留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。 赡养老人:纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母或者子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的被赡养人的赡养支出,若纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除,若纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元,可以由赡养人均摊或约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊,除均摊外,约定分摊和指定分摊须签订书面分摊协议留存备查,指定分摊优先于约定分摊,具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 以上专项附加扣除除大病医疗由纳税人在次年3月1日至6月30日办理年度汇缴清缴时自行向税务机关申报扣除外,其余附加扣除事项纳税人可以选择由扣缴义务人在每月发放工资预扣预缴税款时享受扣除,也可以在次年汇算清缴时向税务机关申报办理扣除。 本着利于民生、简便易行的原则,六项专项附加扣除信息的填报纳税人可通过各大手机端应用市场下载“个人所得税APP”,然后逐项填写信息,或登录贵州省电子税务局网站填写扣除信息选择推送给扣缴单位,即可在每月发工资时享受优惠扣除;如果想直接向税务机关申报的,可以在第二年汇算清缴时将有关信息提供给税务机关后办理退税。
阡陌

六项专项附加扣除自1月份落地实施以来已有4个月,但仍有网友对此项政策尚有疑问,请罗科长再解读一下六项专项附加扣除政策的核心内容。
刘雪梅

与此前历次改革相比,这次个人所得税改革聚焦民生领域,紧扣百姓诉求,呈现出全面发力、多点突破、纵深推进的特点,变化很大、亮点很多,是一次全面、系统的改革,是一次广度、深度同步推进的改革。概括起来,主要有六大方面: 第一:建立综合所得按年征税制度,这是改革的重大突破。这次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得,纳入综合征税范围按年计税,适用统一的超额累进税率。 第二:适当提高基本减除费用标准,这是改革的关注焦点。基本减除费用标准,是最基础的生计扣除,影响到每个人的税收负担,一直都是社会关注和历年全国两会上热议的焦点。这次改革,将综合所得的基本减除费用标准从原来每人每月3500元提高至5000元(每人每年6万元)。 第三:首次设立专项附加扣除,这是改革的突出亮点。教育、医疗、住房、养老是老百姓最关心最现实的利益问题,社会对税前扣除子女教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等支出呼声强烈,所以这次改革围绕与人民群众生活密切相关的支出领域,在提高基本减除费用标准的基础上,增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。 第四:调整优化税率结构,这是改革的重要内容。税率是税收制度的核心要素,是纳税人税负变化的直接体现。这次改革对劳动性所得,以现行工薪所得3%--45%七级超额累进税率为基础,拉大3%、10%、20%三档低税率的级距,相应缩小25%税率级距,保持了30%、35%、45%三档较高税率的级距不变;对经营性所得,在维持现行5%--35%五级超额累进税率的基础上,扩大了各档次税率级距;对资本性所得,保持20%的比例税率不变。 第五:增加反避税条款,这是改革的重大变化。目前,个人收入来源多元、隐蔽性强,个人运用各种手段逃避个人所得税的现象时有发生,此次改革针对自然人逃避问题及做法,充分借鉴企业所得税反避税立法经验,增加了个税的反避税条款。 第六:建立健全配套征管制度,这是改革的重要保障。与改革前相比,,个人所得税在逐步建立综合与分类相结合的同时,对综合所得按年计税,建立“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”的征管模式。
阡陌

这次个税改革的核心内容主要有哪些呢?
刘雪梅

这次个人所得税是一次重要的里程碑式的改革,党中央、国务院高度重视,全社会广泛关注,纳税人热切期盼。习近平总书记、李克强总理分别做出指示,要深化税收制度改革,逐步建立综合与分类相合的个人所得税制,增强税制的科学性,完善税收治理体系,通过改革个人所得税,在实现个人减税的基础上,实施提高起征点,优化税率结构,增加子女教育、大病医疗等六项专项附加扣除的“组合拳”方式,定向调节、精准施策,合理减负,更好地发挥个人所得税调节收入分配作用;通过建立自然人税收管理平台,推动多部门协同治税,实施联合激励、联合惩戒,提升国家综合治理能力,同时在日趋激烈的国际竞争中抢抓机遇、赢得主动,营造更具吸引力的营商环境。 这次改革既实现了个人所得税制模式的重大转换,更带来自然人税收征管服务方式的全面变革。可以说,改革力度前所未有,实施难度前所未有,社会影响前所未有。
阡陌

“今年1月1日,个人所得税法正式落地实施,备受社会各阶层、各行各业的高度关注,请刘总会计师谈谈这次个人所得税改革的重大意义?
刘雪梅 罗茜

主持人好!各位网友,大家好!
阡陌

各位好,欢迎收看由贵阳市人民政府网、当代先锋网和天眼新闻客户端联合为您打造的“在线访谈”,我是阡陌。今天访谈的主题是“个人所得税改革政策解读”,做客我们录播间的访谈嘉宾是国家税务总局贵阳市税务局总会计师刘雪梅和国家税务总局贵阳市税务局个人所得税科科长罗茜。欢迎两位做客在线访谈,节目开始前,先和网友们打声招呼吧!